為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求,規(guī)范機(jī)動車行業(yè)發(fā)票使用行為,營造公平公正有序的營商環(huán)境,國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部聯(lián)合制定了《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》。
新規(guī)5月1日就要試行啦,小編在這里整理了一波熱點(diǎn)問答,快來看看這些知識點(diǎn)你get了沒有——
01
該辦法適用哪些情形?
《辦法》適用于單位和個人銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形,但不包括銷售二手車。
02
機(jī)動車銷售方分哪幾類?
機(jī)動車銷售方分為三種類型:機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動車貿(mào)易商。
機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu),如在國內(nèi)從事汽車整車制造的企業(yè)屬于國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè),某國外品牌(中國)汽車銷售有限公司屬于進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán),且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè),如某品牌汽車4S店等;其他機(jī)動車貿(mào)易商,是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動車銷售單位和個人,如摩托車個體經(jīng)銷處。
03
機(jī)動車發(fā)票包含哪些發(fā)票種類?區(qū)別是什么?
機(jī)動車發(fā)票是指銷售方通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。
銷售方根據(jù)不同情形,使用不同種類的機(jī)動車發(fā)票。向消費(fèi)者銷售機(jī)動車時,應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,其他銷售機(jī)動車行為,銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票,增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件自動在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機(jī)動車”字樣。
例如:某汽車4S店將庫存車輛銷售給消費(fèi)者,應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,而該4S店將庫存車輛調(diào)配至集團(tuán)公司下屬的其他4S店用于其對外銷售的,則應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。
04
在開具發(fā)票時要注意什么?
?機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票:
按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如,銷售方向消費(fèi)者銷售單價為200萬元的機(jī)動車時,銷售一輛機(jī)動車開具發(fā)票時僅能開具一張總價款為200萬元的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,而不能分拆價款開具兩張及兩張以上機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。若因開具單張增值稅專用發(fā)票金額有限制(例如一百萬元),需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提升開票限額。
?增值稅專用發(fā)票:
① 應(yīng)正確選擇機(jī)動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動車整車銷售業(yè)務(wù),均不通過該模塊開具發(fā)票,而應(yīng)通過傳統(tǒng)的增值稅發(fā)票開具模塊。
②增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號,“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機(jī)動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。
③銷售方銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形,應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的,在“規(guī)格型號”欄填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號;發(fā)生銷售折讓的,“規(guī)格型號”欄不填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號。
05
《辦法》實施后,增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機(jī)動車發(fā)票開具模塊操作方面有什么新變化?
①國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動車進(jìn)口的其他機(jī)動車貿(mào)易商生產(chǎn)或進(jìn)口機(jī)動車后,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門上傳國產(chǎn)機(jī)動車合格證信息或進(jìn)口車輛電子信息(統(tǒng)稱車輛電子信息)。上述企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者進(jìn)口的機(jī)動車,應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動車合格證管理系統(tǒng),依據(jù)車輛識別代號/車架號將機(jī)動車發(fā)票開具信息與車輛電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。若上述企業(yè)開具的發(fā)票信息未關(guān)聯(lián)車輛電子信息,會影響受票方繼續(xù)開具對應(yīng)的機(jī)動車發(fā)票。
②進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動車進(jìn)口的其他機(jī)動車貿(mào)易商錄入并上傳進(jìn)口車輛電子信息;銷售方銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動車,應(yīng)直接調(diào)用車輛電子信息開具機(jī)動車發(fā)票,實現(xiàn)進(jìn)口機(jī)動車銷售價格等信息與車輛電子信息關(guān)聯(lián)。
③機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)和其他機(jī)動車貿(mào)易商銷售機(jī)動車開具發(fā)票時,直接錄入車輛識別代號/車架號或者掃描合格證二維碼,讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購進(jìn)機(jī)動車的車輛電子信息并開具發(fā)票。若讀取不到已購進(jìn)機(jī)動車的車輛電子信息,將無法正常開具發(fā)票。
06
開具紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,應(yīng)如何開具紅字發(fā)票?
銷售方開具紅字發(fā)票前應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次,但有3個例外的情況:
①消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯(lián);
②消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯(lián);
③消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
上述第②類情況下,銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無法取得機(jī)動車注銷證明,銷售方應(yīng)留存機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。
例1:5月31日,張先生在某汽車4S店購買一臺新車,取得4S店開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號碼錄入錯誤,如果在繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤,張先生應(yīng)將其所持機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4S店,4S店應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購置稅,在辦理車輛注冊登記時發(fā)現(xiàn)開票有誤,應(yīng)將其所持的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊登記聯(lián)退回4S店,4S店應(yīng)先開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
例2:某增值稅一般納稅人購買車輛,在申報繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤,如該納稅人已抵扣增值稅,在申請開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將其所持的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報稅聯(lián)、注冊登記聯(lián)退還給4S店。4S店先開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
?注意:
1、開具紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時,內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)。
2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的,若內(nèi)容清晰完整,無需退還重新開具。
07
企業(yè)針對銷售100臺車開具了藍(lán)字增值稅專用發(fā)票,有匯總清單,若部分信息有誤,是否需要對整張發(fā)票的100臺車全部開具紅字發(fā)票信息表?可否只針對錯誤部分沖紅?
部分車輛退回或車輛信息填寫有誤,可以只填寫相關(guān)的車輛VIN碼申請紅字發(fā)票信息表進(jìn)行沖紅。
08
如果丟失了機(jī)動車統(tǒng)一發(fā)票,該如何處理?
消費(fèi)者如果丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,無法辦理車輛購置稅納稅申報或者機(jī)動車注冊登記的,應(yīng)向銷售方申請重新開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對消費(fèi)者相關(guān)信息后,先開具紅字發(fā)票,再重新開具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
09
該辦法從何時開始實施?
本辦法自2021年5月1日起試行,2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機(jī)動車,銷售方應(yīng)按本辦法規(guī)定開具機(jī)動車發(fā)票。制造日期按照國產(chǎn)機(jī)動車的制造日期或者進(jìn)口機(jī)動車的進(jìn)口日期確定。
例如:2021年6月1日銷售2021年4月生產(chǎn)的機(jī)動車,應(yīng)按照《辦法》實施前的規(guī)定開具機(jī)動車發(fā)票。
10
2021年5月1日起啟用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票之后,之前申領(lǐng)的發(fā)票是否可以繼續(xù)使用?
機(jī)動車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
11
舊版的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在開票軟件中怎么開具出來?
通過開票軟件參數(shù)設(shè)置模塊選擇舊版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具時自動加載相應(yīng)開具界面。
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